从2013年8月1日起，包含交通运输业在内的全国范围内的服务业，应税项目全部由营业税改成增值税。这就是所谓的“营改增”。

可以说，营改增是国内税收制度完善的体现，它不但解决了1994年开始的增值税改革的遗留问题，而且可以促进国内第三产业的大发展，促进服务业的专业化分工。

关于营改增对于交通服务业的税率变化和征收办法，详见附件。本文想就营改增对于卡车行业的影响谈几点看法。

营改增促进车车辆更新速度

营改增后，从事公路物流运输的公司，将就营业收入与可抵扣成本的差额缴纳增值税。如果企业可以抵扣的进项税越多，那么企业缴纳的增值税就越少。购买新车时，卡车厂家需给客户开具增值税发票，增值税发票中列明的进项税，物流公司将可以作为销项税抵扣。

打个比方，一个物流公司买一辆东风卡车，购买价格为30万元（含税价）。那么，这辆东风卡车中包含的进项税就是43590元（汽车缴纳的增值税率为17%，是价外税）。如果该物流公司本月的营业收入为100万元，增值税率为11%，那么其销项税为99099元，扣掉购买卡车的进项税43590元，那么其当月只需纳税55509元。另外，再减去柴油、修理费等各类消耗品及服务所产生的增值税，当月的纳税额更能低于55509元。对于该公司而言，如果本月不买车，或许就要多纳税43590元，如果买了新车，那么就可以少纳税43590元。

由于汽车所包含的增值税率为17%，因此，对于物流公司而言，买一辆新车，可以抵掉车辆价值17%的税额，这一力度比以旧换新和汽车下乡的10%的力度还要大，因此，营改增带来的车辆成本的下降，无疑会大大促进企业车辆更新。

由于国内的大部分地区是从今年8月1日才开始执行营改增，因此，有些地方规定，2011年后购买的卡车，可以进行销项税抵扣，而之前的车辆，则只能计提折旧，不能抵扣进项税，因此，对于那些车辆在2011年之前购买的物流企业来说，如果当月销项税很高，那么这些企业在当月更新车辆就变得非常合算。

由于更新车辆后，新车的油耗、修理费以及车辆性能都有可能改善，而购买的新车又能扣掉17%的税额，因此，“交税不如换车”这种思想将会在物流公司当中变得越来越普遍。

营改增促进车辆性能和价格提升

买车可以扣税，同样，车辆越贵，抵扣的税额就越大。因此，这将会改变企业购进车辆的成本和收益对比关系。在车越贵，抵扣额越大的情况下，企业也许就会购买性能更好而价格更贵的车辆。

比如说，在对比30万元与60万元的两款车型时，30万元车的马力、时速都不如60万元的车，而且比60万元的车一个月少跑四分之一的路程（打个比方）。营改增之前，做类似对比后，企业可能会觉得买便宜车更合算。但是，由于高性能车辆贵出的部分可以抵扣掉17%的税额，因此，在这种情况下，如果购买高性能车辆多创造的价值能高出车辆购买多出的成本，那么这些企业也许就会购买更贵的车辆。

另外，由于新车辆可以抵税，而发放的人员工资不能抵税，因此，车辆与人员的替代平衡将被打破，企业更倾向于使用可以节省人力的更贵的车辆。比如，跑得快的车可以减少司机工作时间，这就意味着降低了人工成本；再比如，自动挡的车辆可以对司机产生更大吸引力等。这些都会推动企业购买性能更优、价格更高的车辆来节省人力成本。

因此，营改增不但能促进企业换车，还能够促进企业换好车。

营改增促进物流专业化和集约化

对于第三产业而言，营改增最大的好处就在于消除重复征税。在以前征收营业税时，物流仓储等企业专业化分工越细，其重复交税的程度就越严重。企业外包的项目越多、外包的程度越高，缴纳的税额也同样越多。

营改增只对差额征税，可以有效消除复征税的情况，这将进一步促进交通运输业的专业化分工，促进行业集约化发展。

由于发放人员工资不能扣税，而服务外包后，取得的服务也可以抵税，因此，企业将一些非核心业务外包，不但能够促进其把资源集中到核心业务上，而且也有可能通过服务外包而降低管理成本和人员工资成本。

由于专业化的物流公司相对于零散的运输户，拥有更强的资金实力和信息管理能力，因此，物流公司往往有能力购买价格高而性能好的车辆。另外，由于专业化公司往往都是考虑长远利益，他们会从车辆的整个生命周期来计算车辆成本和收益的对比关系，因此，这些企业也愿意选购那些价格高，但是整个生命周期运营成本低的车辆。

可以说，营改增会促进物流公司专业化分工和第三方物流，也会间接促进购买的车辆价格提升。由此而言，营改增不但能够带动卡车的销量，也会提升卡车的平均售价。这个变化，将会在近年逐渐显现出来。

营改增或加重物流企业负担

如同1993年开始的增值税改革一样，营改增从大方向上看，是能够促进中国经济再上一个大台阶的，也能够促进国内第三产业的大发展，并且可以引导企业的转型升级。不过，由于物流行业的特殊情况，营改增后，企业税负可能加重，而这有可能会在短期内影响物流公司购车的盈利状况和运费。

营业税改增值税后，物流企业税率从之前的营业收入全额缴纳3%，变成了现在差额缴纳11%。从表面上看，只要企业的毛利润不超过三成，企业税负也许并不会加重。然而，由于物流公司大量的成本不能抵扣，因此，大大增加了应纳税总额。比如，人员工资、对外劳务支出等。另外，占物流公司成本大约20%左右的路桥费，是无法开具增值税发票的。有些规模不大和偏远地区的加油站也无法取得增值税发票。没有增值税发票，就意味着无法作为进项税来抵扣销项税。对于很多企业来说，能够拿到增值税发票的成本只占总成本的一小部分。据上海方面测算，总体而言，上海物流公司营改增后的税负水平大约上升了20%。

现在，很多地区对“营改增”后税负提高的企业予以补贴，以力求税负水平不变。不过，补贴毕竟不是长久之计。

有些税负提高而又无法取得补贴的物流公司，则遭遇了利润进一步被压缩的困境。议价能力强的公司通过提高运费来转嫁税负加重的负担，议价能力差的企业只能艰难运营。

不过，对于任何一项新事物而言，政策都会不断完善，就像1993年开始的增值税改革，同样经历了数年的不断调整。另外，这个政策也会倒逼企业调整结构。比如，不断增加和更新设备，减少人力成本，外包业务时寻求较大的能够开具增值税发票的企业等等。

无论如何，营改增的大幕已经拉开，物流行业或许要经历一段调整时期乃至阵痛，不过，其长远的发展趋势是向好的。对于和物流业紧密相关的卡车行业来说，这一政策将对其未来中长期市场是一个利好。

附件：

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至10省市。截止2013年8月1日，“营改增”范围已经推广到全国试行。

营改增的税制安排

1.税率：

在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。

2.计税方式：

交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据：

纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口：

服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。

应税服务范围

1.交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）

2.部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）